Prawo podatkowe jest z konieczności zbiorem zasad o bardzo abstrakcyjnym charakterze. Nie można wszak na etapie tworzenia kodeksu przewidzieć wszystkich sytuacji i wariantów. To jednak tworzy pewną dowolność interpretacyjną, która nie jest pożądana. Jej usunięciem zajmuje się instytucja indywidualnej interpretacji prawa podatkowego