Obowiązek odprowadzenia podatku dochodowego od osób fizycznych spoczywa na wszystkich podatnikach, którzy w trakcie danego roku podatkowego osiągnęli dochód podlegający opodatkowaniu. Zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi przychody, które są wykazywane w formularzu PIT-37 podlegają opodatkowaniu podatkiem progresywnym, który naliczany jest od dochodu. Podatek progresywny, jest podatkiem, którego stawka wzrasta wraz ze wzrostem dochodu do opodatkowania. Aktualnie obowiązuje dwustopniowa skala podatkowa. Od dochodu nieprzekraczającego 85 528 zł naliczany jest 18% podatek dochodowy, natomiast od nadwyżki ponad tę kwotę podatnicy muszą odprowadzić 32% podatek. Co istotne, podatnicy opłacający podatek na zasadach ogólnych mogą skorzystać z tzw. kwoty dochodu zwolnionego z opodatkowania. Wysokość kwoty wolnej nie zmieniła się od 2006 r. i nadal wynosi 3 091 zł.
Trzeba pamiętać, że nie wszyscy podatnicy naliczający podatek wg skali mogą złożyć deklaracje PIT 37 na druku PIT-37. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych jasno określa, jakie warunki musi spełnić podatnik, żeby rozliczyć się z fiskusem na formularzu PIT 37, należą do nich:
- osiąganie dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych tylko na terenie Rzeczypospolitej Polskiej: podatnicy, którzy w trakcie 2015 r. uzyskiwali także dochody poza granicami kraju, są zobowiązani do złożenia w urzędzie skarbowym formularza PIT-36, w którym powinni wykazać zarówno przychody krajowe jak i zagraniczne (przeliczone na walutę krajową); dodatkowo do takiego zeznania powinien zostać dołączony załącznik PIT/ZG oraz PIT/O, jeżeli podatnik korzysta z ulg i odliczeń;
- osiąganie dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych tylko i wyłącznie za pośrednictwem płatnika: do dochodów tego typu zaliczamy m.in. wynagrodzenia ze stosunku pracy, stosunku służbowego, z pracy nakładczej, renty krajowe, emerytury krajowe, świadczenia przedemerytalne, zasiłki przedemerytalne, zasiłki, wynagrodzenia wypłacane w oparciu o umowę zlecenie i umowę o dzieło, stypendia, przychody z praw autorskich i innych praw majątkowych;
- brak obowiązku doliczenia do dochodów własnych dochodów, które zostały uzyskane w trakcie roku podatkowego przez niepełnoletnie dziecko: w określonych sytuacjach rodzic/opiekun prawny jest zobowiązany do uwzględnienia dochodów dziecka, gdy wypełnia PITy za 2015 r., w takim wypadku, zamiast druku PIT-37, powinien dostarczyć do urzędu formularz PIT-36 wraz załącznikiem PIT/M;
- nieobniżanie uzyskanego dochodu o straty, które zostały wykazane w rocznych deklaracjach podatkowych złożonych w poprzednich latach: podatnicy mają prawo do uwzględnienia strat z lat ubiegłych w kolejnych pięciu deklaracjach podatkowych, osoby które osiągnęły stratę i chciałyby ją odliczyć od uzyskanego dochodu, powinny rozliczyć się na formularzu PIT-36;
- nieprowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej i nieprowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych na zasadach ogólnych: podatnicy będący przedsiębiorcami powinni wykazać wszystkie osiągnięte przychody w jednym formularzu podatkowym, w związku z tym w druku PIT-36 powinni uwzględnić zarówno przychody uzyskane za pośrednictwem płatnika, jak i przychody z działalności gospodarczej.
Trzeba mieć na uwadze, że wszystkie powyższe warunki muszą zostać spełnione równocześnie, jeżeli podatnik nie spełnia, któregoś z nich nie może złożyć w urzędzie skarbowym PIT-37 druk. Osoby, które rozliczają osiągnięte przychody na formularzu PIT-37 powinny pamiętać, że już od kilku lat można go wysłać w formie elektronicznej. Jest to bardzo wygodny sposób składania zeznania podatkowego, gdyż nie wymaga od podatnika wychodzenia z domu. Do wypełnienia deklaracji, wraz z wszystkimi niezbędnymi załącznikami, można wykorzystać program do składania pitów.
